自僱人士報稅表格一覽：BIR60、BIR52與個人入息課稅點揀？
在香港以自僱身分接單、開網店或做自由工作，收入要怎麼報稅，關鍵不在「填哪一張表」那麼簡單，而在於你以甚麼法律形式做生意：獨資經營、合夥業務，還是已註冊成公司。不少初創東主把「利得稅報稅表」與「個別人士報稅表」混為一談，結果填錯部分、漏報業務利潤，甚至錯過提交期限。以下按稅務局現行安排，把自僱人士最常碰到的幾張表格逐張講清楚。
資格判斷速覽
先問自己三條問題：業務是獨資還是合夥？有沒有收到稅務局寄來的報稅表？業務利潤是否已計入個人入息課稅？答案會直接決定你要交的是 BIR60、BIR52，抑或兩者之間的配合。
| 你的身分 | 主要表格 | 備註 |
|---|---|---|
| 獨資經營東主 | BIR60 個別人士報稅表 | 在第 5 部申報獨資業務的利潤或虧損 |
| 合夥業務 | BIR52 利得稅報稅表（法團以外的人士） | 以業務名義提交，通常由首席合夥人簽署 |
| 合夥人（個人） | BIR60 | 按分配利潤及個人情況申報，仍需配合 BIR52 |
| 已註冊有限公司 | BIR51 利得稅報稅表（法團） | 公司名義報稅，股東個人另計 |
表格可左右捲動
稅務局在「利得稅─自僱人士須知」頁面明確區分上述安排：獨資東主在個別人士報稅表內申報業務利潤，合夥業務則須另交 BIR52。兩者不是二選一，而是視乎業務的法律形式並行處理。
資格條件一覽
自僱人士沒有「申請資格」可言，反而是要滿足一連串持續的稅務責任。以下幾項是最常見的門檻與界線：
| 條件項 | 具體要求 | 備註 |
|---|---|---|
| 業務身分 | 獨資或合夥經營，並已辦商業登記 | 商業登記與報稅是兩套手續，不能互相代替 |
| 應評稅利潤 | 按業務應評稅利潤繳利得稅 | 利潤為零或虧損亦可能需要申報 |
| 未收到報稅表 | 評稅基期結束後 4 個月內書面通知稅務局 | 不要以為「無表就唔用報」 |
| 業務結束或地址更改 | 事項發生後 1 個月內通知稅務局 | 結業不等於自動完稅 |
| 業務紀錄 | 保存至少 7 年 | 包括收支單據、銀行月結、合約 |
| 個人入息課稅 | 在 BIR60 第 7 部選擇，或另交 IR76C 申請 | 屬選擇權，不是另一張業務報稅表 |
表格可左右捲動
值得留意的是，個人入息課稅會把合資格的薪俸、利得及物業收入合併計算，再扣除免稅額與扣除項目，餘額按薪俸稅稅率計算。它是一種計算方式的選擇，不能取代合夥業務提交 BIR52 的責任；合夥人能否因而受惠，要按其個人情況及合資格收入計算，不能單憑「合夥人」身分假定一定減稅。
所需文件清單
遞交報稅表時，稅務局不一定要求你即時附上全部證明文件，但帳目與單據必須齊備，以備日後查核。可先按以下清單點算：
| 文件 | 用途 |
|---|---|
| □ 已填妥並簽署的 BIR60 或 BIR52 | 正式申報的核心文件 |
| □ 業務收支帳目及損益表 | 計算應評稅利潤的基礎 |
| □ 銀行月結單及往來紀錄 | 核對收入與支出的完整性 |
| □ 客戶合約、發票、收據 | 證明收入來源與金額 |
| □ 營運開支單據（租金、設備、交通等） | 支持可扣除開支的申索 |
| □ 商業登記證 | 核對業務名稱與經營者資料 |
| □ 強積金供款紀錄（如適用） | 自僱人士的退休保障安排 |
| □ 上年度評稅通知書 | 核對資料是否延續 |
表格可左右捲動
不符合資格可以怎樣做
這裡的「不符合」多數不是指資格被拒，而是申報出現問題：漏報、遲交、帳目不足。可按情況處理：
- 發現漏報收入：盡快以書面主動向稅務局更正，並附上補充帳目，切勿等對方查問才處理。
- 未收到報稅表：按評稅基期結束後 4 個月內的規定主動書面通知，避免被視為沒有申報。
- 帳目殘缺：先按銀行紀錄重組收支，再委託會計師整理；保存期不足 7 年的紀錄要盡量補齊。
- 選擇個人入息課稅後覺得計算不利：留意選擇的時限與可否撤回，宜先以稅務局提供的計算方式試算，再作決定。
- 對評稅結果有疑問：可先向評稅主任提出查詢，仍不滿意才考慮正式反對或上訴程序。
報稅表上的每一項數字，都應該能在你的帳目與單據裡找到對應；找不到對應的，就不要填。
申請最常見的被拒原因
自僱人士被稅務局補問或調整評稅，通常離不開以下幾類情況：
- 把私人開支當業務開支：家庭開銷、私人旅行、個人服裝等混入營運支出，最容易被剔除。
- 收入與銀行入帳不符：只報部分客戶款項，或現金收入沒有紀錄，差額會在核對時浮現。
- 合夥業務只交 BIR60：誤以為個人報稅表已涵蓋合夥利潤，漏交 BIR52。
- 遲交或缺簽署：報稅表未簽名、表格版本過期，會被打回頭重交，變相延誤。
- 結業未通知：業務已停止卻仍按舊資料申報，導致評稅與實際情況脫節。
- 依賴口頭紀錄：只有 WhatsApp 對話或筆記，沒有正式單據，難以支持申索。
常見問題
獨資東主一定要交利得稅報稅表嗎？
獨資經營的東主一般是在個別人士報稅表 BIR60 第 5 部申報業務利潤或虧損，毋須另交一份法團用的利得稅報稅表。但若同時有合夥業務，該合夥業務仍須以業務名義提交 BIR52。
沒有收到報稅表，是否代表不用報稅？
不是。若你從事物業、職業或業務而產生應課稅收入，而有關課稅年度的評稅基期結束後 4 個月內仍未收到報稅表，應主動以書面通知稅務局，並提供業務與收入的基本資料。
自僱人士可以申請個人入息課稅嗎？
個別人士可在 BIR60 第 7 部選擇個人入息課稅，或提交 IR76C 申請。東主如符合條件可選擇；合夥人能否及如何受惠，須按其個人情況與合資格收入計算，不能一概而論。
業務虧損也要報稅嗎？
虧損本身未必產生應繳稅款，但通常仍需在報稅表內如實申報，以便稅務局記錄並在日後有需要時處理虧損結轉。收到報稅表就應該填報，不宜自行判斷「無錢賺就唔交」。
帳目和單據要保存多久？
業務紀錄一般須保存至少 7 年，包括收支單據、銀行月結單、合約與發票。紀錄不足除了影響評稅，遇上查核時亦難以支持已申索的開支。
純網店或接單工作，算不算獨資業務？
只要是以自己名義持續經營、以賺取利潤為目的，一般會視為獨資業務處理，須辦商業登記並申報業務利潤。收入零散與否並非判斷標準，重點是經營的持續性與營利意圖。
資料來源與更新日期
本文整理自稅務局「利得稅─自僱人士須知」（ird.gov.hk/chi/tax/ind_sp.htm）、香港政府一站通「自僱人士的稅務責任」（gov.hk/tc/residents/taxes/profits/taxobligations.htm）、稅務局個別人士報稅表 BIR60 與利得稅報稅表 BIR52 表格說明，以及政府一站通關於個人入息課稅的頁面。免稅額、稅率及一次性寬減措施會按課稅年度調整，實際金額與適用條文以稅務局公布為準。本文資料整理日期為 2026 年 11 月。
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