如果你同時有打工收入同物業租金，又或者獨資生意暫時蝕緊錢，報稅嗰陣可以考慮揀「個人入息課稅」（Personal Assessment），將薪俸稅、利得稅同物業稅嘅入息合埋一齊計，一次過用晒個人免稅額同累進稅率，好多時交少啲稅。不過個人入息課稅唔會自動適用——你要符合資格，並喺報稅表或限期內主動選擇，先至會用呢個方式評稅。以下整理申請資格、申請方法同期限，方便你核對自己揀唔揀得。
值得留意：揀咗個人入息課稅並唔代表實交少咗稅，適合與否要視乎你嘅收入結構；本文會一併講清楚邊啲情況通常著數、邊啲情況揀嚟都冇分別，以及申請唔受理嘅常見原因。
資格判斷速覽
符合以下所有條件嘅納稅人，先至可以選擇以個人入息課稅方式評稅：
- 年滿18歲（未滿18歲而父母雙亡者亦符合）；
- 通常居住於香港，或喺有關課稅年度屬香港「臨時居民」；
- 喺該課稅年度有應課薪俸稅、利得稅或物業稅嘅入息（至少一類）；
- 如屬已婚，配偶安排符合分開或共同選擇嘅規定；
- 喺限期內提出申請（報稅表聲明或遞交IR76C表格）。
符合以上條件並選擇咗個人入息課稅之後，稅局會將你各類入息合併計稅；如果計出嚟反而對你唔著數，稅局會當你冇揀過，唔會因此多收稅款（詳見下文常見問題）。
資格條件一覽
| 條件項 | 具體要求 | 備註 |
|---|---|---|
| 年齡 | 年滿18歲；或未滿18歲而父母雙亡 | 以有關課稅年度計算 |
| 居留身份 | 通常居住於香港，或屬香港臨時居民 | 持有永久居民身份證並唔等於「通常居住」，要按實際居住情況判斷 |
| 應課稅入息 | 該年度有薪俸稅、利得稅或物業稅入息 | 完全冇應課稅入息嘅人士毋須考慮 |
| 已婚安排（一） | 配偶冇應課稅入息 | 可以自行選擇，唔使同配偶合併申請 |
| 已婚安排（二） | 雙方都有應課稅入息 | 可各自分開選擇或共同選擇；但如薪俸稅以合併方式評定，則必須二人共同申請 |
「通常居住於香港」冇一條硬性日數界線，稅局會睇你嘅生活重心，包括喺香港有冇固定居所、有冇工作或業務、親友係咪主要喺香港、每年實際留港幾耐等。如果你長居外地、每年只返香港幾日，即使持有香港永久居民身份證，一般都唔會被視為通常居港。
「臨時居民」則有明確日數計法：喺課稅年度內喺香港逗留超過180日；或者喺兩個連續課稅年度（其中一個係你選擇嘅年度）內，喺香港逗留合共超過300日。
所需文件清單
個人入息課稅嘅申請手續以填表格為主，按你嘅情況準備以下其中一項：
| 文件 | 用途 | 備註 |
|---|---|---|
| □ 個別人士報稅表（BIR60） | 喺報稅表內選擇個人入息課稅嘅欄位聲明 | 未提交報稅表嘅話，呢個係最直接做法 |
| □ IR76C申請表格 | 已交報稅表但冇聲明選擇時補交申請 | 可郵寄或傳真稅務局 |
| □ 配偶簽署同意 | 夫婦共同選擇時，雙方須一齊喺表格簽署 | 分開選擇則各自填報即可 |
| □ 評稅／補加評稅通知書 | 用嚟核對申請限期 | 若評稅後先至申請，須留意通知書發出日期起兩個月內 |
遞交方法
- 填妥報稅表相關欄位，或下載並填寫IR76C表格；
- 如屬夫婦共同選擇，雙方簽署後先至遞交；
- 喺限期前郵寄至香港郵政總局信箱132號稅務局，或傳真至2877 1232；已開立稅務易（ITP）帳戶嘅納稅人可直接喺網上辦理。
注意：郵寄申請記得畀足郵資，稅務局唔會接收郵資不足嘅信件。
不符合資格可以怎樣做
如果核對完發現唔符合資格，個人入息課稅就唔適用，稅局會繼續按你嘅收入類別分項評稅（薪俸稅、利得稅、物業稅各自獨立計）。幾個常見情況嘅處理方法如下：
- 長居外地嘅香港業主：租金收入會按物業稅評稅，物業稅本身冇免稅額；如果你嘅配偶通常居港、而雙方都有應課稅入息，可以考慮由夫婦共同選擇個人入息課稅；
- 收入全部嚟自受僱薪俸：薪俸稅計法已經用晒基本免稅額，揀唔揀個人入息課稅通常冇分別，唔揀亦唔會蝕；
- 錯過咗申請限期：可以等下一個課稅年度喺報稅表重新選擇；已評稅嘅舊年度一般唔會再受理補揀。
如果你唔肯定自己算唔算「通常居住於香港」，不妨參考稅務局嘅相關指引，或者直接向稅務局查詢——呢類判斷要按每宗個案嘅事實嚟睇。
申請最常見的被拒原因
個人入息課稅本身好少出現「被拒」，比較常見嘅係申請唔受理或者揀唔成，集中喺以下幾類情況：
- 逾期申請：年度結束超過兩年先遞表（例如2025/26課稅年度須於2028年3月31日前申請），或評稅通知書發出後超過兩個月；
- 唔符合居留資格：唔算通常居住於香港，又未達到臨時居民嘅逗留日數要求；
- 已婚人士冇處理好配偶安排：例如薪俸稅以合併方式評稅嘅夫婦，冇由雙方一齊申請；
- 表格資料唔齊全：冇簽署、欄位漏填，或者郵寄時郵資不足而未被接收；
- 撤回後想再揀：同一課稅年度撤回選擇之後，除非稅務局局長認為適當，否則唔可以再次選擇。
常見問題
揀咗個人入息課稅，計出嚟嘅稅款仲多過逐項評稅，點算？
稅局嘅電腦會自動比較兩種計法。如果個人入息課稅對你唔著數、會令你多交稅，稅局會當你冇選擇過，按原本嘅方式評稅，並喺稅單附註話你知。所以唔使擔心「揀錯咗會蝕」。
個人入息課稅係咪每年都要重新申請？
係。個人入息課稅按課稅年度獨立處理，每年都要喺嗰一年嘅報稅表聲明，或者用IR76C表格喺限期內提出申請，唔會自動延續落去。
移民咗外國、香港層樓出租，仲可唔可以揀個人入息課稅？
通常唔可以。申請人必須通常居住於香港或屬臨時居民；長居外地、每年只短暫返港嘅業主唔符合資格，租金收入會繼續按物業稅評稅。
揀咗個人入息課稅之後可唔可以撤回？
可以。須喺個人入息課稅評稅發出日期後6個月內書面撤回；如果係夫婦共同選擇，就要雙方一齊撤回。撤回之後，同一課稅年度通常唔可以再揀。
資料來源與更新日期
本文主要參考稅務局「個人入息課稅」專頁及其常見問題、香港政府一站通「申請個人入息課稅的資格」（2026年8月修訂）。稅務局網站設有稅款計算機，想知揀咗之後實際慳幾多，可以輸入數字模擬兩種計法嘅結果。
本文更新日期：2026年9月3日。免稅額、扣除項目及各項金額每年或有調整，申請前請以稅務局最新公布為準。
