報稅更正申請書點寫？申請條件、時限與所需文件一覽

報稅更正申請書係咩？先分清三種情況

表格可左右捲動

以下按這三條線分開講清楚申請條件、時限與所需文件，最後再講解填錯報稅表的罰則風險。

情況一：未收到稅單，只是更正或補充已提交的報稅表

這是最常見、亦最簡單的情況。只要評稅尚未發出，納稅人一般可以直接補充或修正資料，不需要填任何特定表格。

網上提交（稅務易／ITP）

若報稅表是經「稅務易」的個人稅務網站（ITP）提交，可登入帳戶，在網上服務列表中選擇「作出要求／回覆」，再按個人稅務事宜或物業稅（由兩名或以上業主擁有）分類，選擇提交相關課稅年度報稅表的補充資料，並在欄位內寫清楚要更正或補充的內容。整個過程在網上完成，毋須另行郵寄信件，是最省時的途徑。

紙本提交

若當初是交紙本報稅表，就要以書面向評稅主任提出。信件要寫明姓名、稅務檔案號碼（見報稅表或稅單右上角）、涉及的課稅年度、原本填報的內容與正確內容，並在信末簽名，附上相關證明文件副本，例如收入證明、扣稅開支收據、免稅額證明等。

無論哪一種途徑，愈早提出愈好。若稅務局已按原本的報稅表完成評稅，你就會由情況一跌入情況二，程序與時限都會變得綁手綁腳。

情況二：已收到稅單，申請修訂評稅（第 70A 條）

稅單已發出，才發現報稅表填錯、漏報，導致評稅金額不正確，此時要申請修訂評稅，一般稱之為「更正評稅」。

申請條件與時限

根據《稅務條例》第 70A 條，納稅人可以在有關課稅年度結束後 6 年內，或在有關評稅通知書送達日期後 6 個月內提出更正申請，兩者以較遲者為準。舉例說，2025/26 課稅年度在 2026 年 3 月 31 日結束，6 年期限大致到 2032 年 3 月；若稅單在 2026 年 10 月送達，則可一直計到 2027 年 4 月，納稅人可選用較有利的日期。

要留意的一點是：申請更正並不能延長「反對評稅」的 1 個月期限。如果稅務局計算的應課稅收入本身無誤，只是你不同意某些判定，正確做法是提出反對，而不是申請更正；兩者不能互相代替。

提交途徑

• 網上提交：登入「稅務易」個人稅務網站，透過「作出要求／回覆」功能提交修訂評稅的要求及證明文件。
• IR831 表格：稅務局的「反對／申請修訂評稅通知書」，表格內同時設有反對評稅與申請修訂評稅兩部分，按實際情況剔選並填寫。填好列印後記得簽署才遞交。
• 書面信件：以信件清楚列明姓名、稅務檔案號碼、課稅年度、評稅通知書編號、錯漏之處、正確資料及計算方式，並附上佐證文件。

所需文件

• 評稅通知書副本（清楚顯示評稅編號與應繳稅款）。
• 已提交的報稅表副本，或經「稅務易」查閱的申報紀錄，方便對照錯處。
• 支持正確資料的證明：收入證明（糧單、僱主報稅表、銀行入帳紀錄）、扣稅開支收據（強積金自願性供款、自願醫保保費、年金保費、慈善捐款收據）、免稅額證明（子女出生證明、供養父母證明、傷殘證明等）。
• 如由稅務代表代辦，需附上授權文件。

提交更正後，稅務局會重新計算評稅，並發出修訂後的評稅通知書。如果原評稅已繳款，多繳的部分一般會在修訂評稅後安排退回；若更正後應繳稅款增加，則需補繳。

情況三：不同意評稅結果，一個月內提出反對

如果問題不是「報稅表填錯」，而是不同意稅務局的評稅結果（例如不認同某項收入屬應課稅、不同意某項扣除被否決），就要在評稅通知書發出日期起計 1 個月內，以書面或透過 IR831 表格向稅務局提出反對，並清楚說明反對理由及支持理據。

要特別注意：反對或上訴期間仍然要依期繳稅，除非獲稅務局局長批准緩繳。逾期提出反對，一般不會獲受理，屆時只能寄望第 70A 條的 6 年更正機制，門檻相對高得多。若不服稅務局局長的決定或補加稅評稅，可在 1 個月內向稅務上訴委員會提出上訴。

報稅表填錯漏報，罰則有幾重？

這是納稅人最關心的部分，關鍵在於有沒有合理辯解，以及是否主動更正。

• 如屬無心之失，並在未有稅務調查之前主動更正，一般只會被重新評稅及補繳稅款，未必涉及罰款。
• 如無合理辯解而作出不正確的申報、漏報應課稅事項、或在報稅表上作出虛假陳述，可被判處罰款；一經定罪，最高可被判罰款港幣 10,000 元。
• 此外，稅務局可根據《稅務條例》第 82A 條，就少徵的稅款徵收補加稅，金額最高可達少徵稅款的 3 倍。實際金額視個案的性質、嚴重程度及納稅人的合作程度而定。
• 若涉及蓄意逃稅，除罰款外還可能面對更嚴重的法律後果。

由此可見，主動更正遠比等稅務局查問划算。發現錯漏後拖著不處理，風險只會愈積愈大。

常見疑問

更正申請要幾耐才有回覆？

視乎個案複雜程度、是否已進入評稅程序，以及是否需要補充文件而定，短則數星期，長則數月。提交前把資料備齊，是縮短處理時間最有效的方法。

報稅表已交，可以整份重新填一份新的嗎？

不可以。遞交補充或更正資料才是正式做法，重複遞交同一課稅年度的報稅表只會造成混亂，亦不會加快處理。

更正後會否立刻收到退款？

不會即時。稅務局要先完成修訂評稅，核實多繳金額後才會安排退款，通常會以支票或銀行存入方式處理。

可以委託會計師或稅務代表代辦嗎？

可以。不少納稅人會委託會計師或稅務代表處理更正與反對事宜，收費視乎個案複雜程度與服務範圍而定，宜先問清楚報價包含哪些工作。委託代辦仍要親身簽署授權文件，法律責任亦仍在納稅人身上。

更正期間是否仍要交稅？

要。除非已獲批准緩繳，否則在更正或反對有結果之前，仍須按原評稅依期繳款，否則會被加徵逾期附加費。這點最多人忽略，亦最易招致不必要的罰款。

小結

發現報稅表填錯，先判斷自己屬於未收稅單、已收稅單但稅單有錯，還是不認同評稅結果，再對號入座選對申請途徑。第 70A 條的 6 年更正期看似寬鬆，但 1 個月的反對期限一過就沒有補救；而無合理辯解的不正確申報，最高可罰款港幣 10,000 元，另加最多 3 倍少徵稅款的補加稅。文件備齊、愈早提出，是減少麻煩與罰款風險的關鍵。所有程序、表格版本及罰則以稅務局最新公布為準，個別個案宜向稅務局或專業稅務顧問查詢。