合資格年金保費扣稅上限一覽｜每年6萬額度、共用規則與申報文件

一、扣稅上限：每人每年6萬元，不是「保費全額都扣」

香港現行的安排是：每名納稅人每個課稅年度，就「合資格年金保費」及「可扣稅強積金自願性供款（TVC）」可獲容許的合計扣除額，上限為60,000港元。

下表把兩種常見的扣除安排並列，方便對照：

表格可左右捲動

有幾個容易被忽略的細節：

• 兩者共用同一個額度：年金保費與TVC不是各自6萬元，而是合共6萬元。如果同一年既供TVC又買年金，兩者相加不能超過6萬元。
• 稅務局一般先扣TVC、後扣年金：計算時會先處理可扣稅自願性供款部分，剩下的額度才用作扣減合資格年金保費。
• 以「實際支付」與「最高限額」較低者為準：如果全年只繳了3萬元合資格年金保費，可扣除的就是3萬元，剩餘額度不會變成現金或結轉到下一年。
• 保單數目不設上限：同一課稅年度內持有多於一份合資格延期年金保單也可以申請扣除，但受同一6萬元上限限制。

二、夫婦各自有額度嗎？可怎樣分配

可以。扣除額是以納稅人個人為單位計算的，因此夫婦二人各自都享有最高6萬元的上限，合共最高12萬元。常見做法包括：

• 各自為自己繳付的保費申請扣除，各自計入自己的額度；
• 一方為配偶繳付的合資格年金保費，可由該名納稅人申請扣除，但仍受該納稅人自己6萬元的上限所限；
• 若一方收入較高、邊際稅率較高，一般會把扣除額集中在該方身上較為划算。

要注意的是：兩位納稅人都要各自符合條件（例如受保人須持有香港身份證），而且保單本身必須是保監局認證的合資格延期年金產品，否則不論怎樣分配都無法扣除。

三、什麼才算「合資格」？保單要過五道門檻

保費能否扣稅，關鍵在於產品有沒有被保險業監管局認證為合資格延期年金保單。按保監局的認證條件，QDAP一般須符合以下要求：

• 最低保費總額：保費總額最少18萬港元；
• 最低供款期：保費期最少5年；
• 最早領取年齡：年金領取人須年滿50歲或以上才可開始領取年金；
• 最短年金期：年金領取期最短10年；
• 資訊披露：產品須清楚披露內部回報率、保證與非保證金額。

另外，若保單附有危疾、住院現金等附加保障，該部分保費須與年金保費清楚分開，只有年金保費部分才可用於申請扣除。換句話說，不是名字裡有「年金」兩個字就能扣稅，投保前應向中介人或保險公司確認該產品是否屬已認證的QDAP，並在保單文件上核對。

四、實際可以省多少？要看你的邊際稅率

扣除額的作用是減少應課稅入息，而非直接退稅。實際節省的稅款＝可扣除保費 × 適用邊際稅率。以薪俸稅標準稅率17%計算，用盡6萬元額度的話，每年最多可節省約10,200港元；若邊際稅率為10%或6%，相應節省金額就會少一截。

由於扣除額是與TVC共用的，若你本身已有可扣稅強積金自願性供款，就要先把TVC的金額算進去，再決定年金保費實際可用多少額度。相關金額以稅務局及積金局的現行公布為準。

五、申報時要準備什麼文件

合資格年金保費的扣除一般不需要在報稅表內預先填寫金額，但納稅人應保留以下資料，以便稅務局查核：

• 保險公司發出的年度保費通知書／繳費紀錄，顯示該年已繳付的合資格年金保費金額；
• 保單資料：保單號碼、保單持有人、年金領取人姓名；
• 保單持有人與年金領取人的香港身份證號碼（受保人須為香港身份證持有人）；
• 如為配偶繳付保費並由自己申請扣除，需保留關係證明及繳費紀錄；
• 如該年度同時有TVC供款，建議同時保留受託人發出的供款紀錄，方便核對兩者合計是否已達上限。

一般建議至少保留相關文件6年，以備日後查核。

六、常見誤解逐個拆

「年金保費可以全數扣稅」——不是。每名納稅人一年最多6萬元，且與TVC共用；實際繳付少於6萬元時，只能按實際金額扣除。

「夫婦合共可扣12萬元，所以一人買兩份也可以」——額度是按人計，不是按保單計。一個人再買多幾份合資格保單，扣除額仍然以6萬元為上限。

「回報高的年金就一定可以扣稅」——扣稅資格只取決於產品是否獲保監局認證為QDAP，與回報高低無關；市場上仍有非合資格年金產品，其保費不能申請扣除。

「買了就可以馬上領年金」——QDAP的年金領取人須年滿50歲或以上才可開始領取，且年金期最短10年，資金的流動性比其他短期理財產品低。

「保費期可以隨時中斷」——供款期最少5年，中途停供可能影響保單安排甚至喪失原有稅務扣除的基礎，投保前應先評估現金流是否穩定。

七、幾時入手最合適？三個自我檢查問題

決定是否用年金保費扣稅前，可以先問自己三條問題：

1. 我今年的邊際稅率是多少？邊際稅率太低的話，扣除額帶來的實際節省有限，可先比較其他安排。
2. 我未來5年能否穩定繳付保費？QDAP供款期最少5年，且保費總額最少18萬元，現金流不穩定的話不宜勉強。
3. 我是否已經用盡TVC額度？同一筆6萬元額度可以透過TVC或年金享用，兩者哪個更適合，取決於你對靈活性、保障與退休安排的需要。

另可留意的是，市面上還有其他同樣提供稅務扣除的保險產品，例如自願醫保計劃（VHIS），其扣除額是按受保人計算、每個課稅年度每名受保人上限8,000港元，與年金保費的額度分開計算，兩者可同時申請，但各自的條件與文件要求不同，申報前應分別核對。

八、常見問題 FAQ

1. 合資格年金保費的扣稅上限是多少？

每名納稅人每個課稅年度，合資格年金保費與可扣稅強積金自願性供款（TVC）的合計扣除額上限為60,000港元，兩者共用同一額度；實際已繳金額低於上限時，以實際金額為準。

2. 夫婦二人可以合共扣幾多？

扣除額以個人為單位，夫婦各自享有最高60,000港元上限，合共最高120,000港元。一方為配偶繳付的保費亦可由該納稅人申請扣除，但仍受自己6萬元的上限所限。

3. 是不是所有年金產品都可以扣稅？

不是。只有獲保險業監管局認證為合資格延期年金保單（QDAP）的產品，其已繳保費才可申請扣除。QDAP須符合最低保費總額18萬港元、供款期最少5年、年金領取人年滿50歲或以上才可領取、年金期最短10年等條件。

九、小結

合資格年金保費扣稅上限的重點可以概括為四句：每名納稅人每年6萬元、與可扣稅強積金自願性供款共用、以實際支付與限額的較低者為準、只有保監局認證的QDAP保費才有效。實際可節省的稅款視乎個人邊際稅率而定，相關上限、認證條件與申報要求以稅務局、積金局及保險業監管局的最新公布為準，投保或申報前宜先向保險中介人、強積金受託人或稅務專業人士確認自己的情況。